外币借款的汇兑差额怎么计算,应计入哪个科目?


甲公司产品已经打入美国市场,为节约生产成本,决定在当地建造生产工厂设立分公司,2x21年1月1日,为该工程项目专门向当地银行借入1000万美元,年利率为8%,期限为3年,假定不考虑与借款有关的辅助费用。合同约定,甲公司于每年末计提利息并于次年1月1日支付上年度借款利息,到期偿还借款本金。工程于2x21年1月1日开始实体建造并以银行存款支付相关工程款,2x22年6月30日完工,达到预定可使用状态。甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下:2x21年1月1日,市场汇率为1美元=6.70元人民币;2x21年12月31日,市场汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司下列会计处理中正确的有().
A.2x21年1月1日长期借款入账金额为6700万元人民币
B.2x21年12月31日应付利息为540万元人民币
C.2x21年12月31日外币借款本金的汇兑差额为50万元人民币
D.2x21年12月31日外币借款利息的汇兑差额为0万元

解析:答案:ABCD,2x21年1月1日长期借款入账金额=1000x6.70=6700(万元人民币),选项A正确;2x21年12月31日应付利息=1000x8%x6.75=540(万元人民币),选项B正确;2x21年12月31日外币借款本金的汇兑差额=1000x(6.75-6.70)=50(万元人民币),选项C正确;2x21年12月31日外币借款利息的汇兑差额=1000x8%x(6.75-6.75)=0,选项D正确。