资产负债表日，企业根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定应收项发生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“信用减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额作相反的会计分录。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应提取=当期应收款项计算-“坏账准备”科目
的坏账准备=应提取坏账准备金额-贷方余额
当期应收款项计算应提取坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备;如果当期应收款项计算应提取坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；当期应收款项计算应提取坏账准备金额为0,应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。
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