网站首页  词典首页

问题	财务会计中，对内部研究开发形成的无形资产在税法上和会计上的处理有什么区别？
答案	除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时按照相关会计准则规定确定的入账价值与按照税收法律、法规规定确定的成本之间一般不存在差异。无形资产的账面价值与计税基础之间的差异主要存在于内部研究开发形成的无形资产、使用寿命不确定的无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的提取。 对内部研究开发形成的无形资产,相关会计准则规定有关内部研究开发活动区分为研究和开发两个阶段。研究阶段的支岀应当费用化，计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化，计入无形资产的成本。对于研究开发费用的税前扣除，税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定可据实扣除的基础上，还可以按照研究开发费用的75%（或100%）加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的175%（或200%）摊销。如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。 【例】甲公司2x21年为内部开发新技术发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出为200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元。税收法律、法规规定，企业研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该内部开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。 甲公司2x21年发生的该内部开发新技术发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为400万元，期末所形成无形资产的账面价值为600万O 甲公司2x21年发生的该内部开发新技术发生的研究开发支出为1000万元，按照税收法律、法规的规定可在当期税前扣除的金额为700万元（400+400x75%）0所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为1050万元，其计税基础为1050万元，形成暂时性差异450万元。
随便看	农业生产者销售的自产农产品免征增值税优惠的内容是什么？ 采摘观光农业用地土地使用税有什么优惠政策吗？ 涉及农业、农村、农民有什么增值税优惠政策吗？ 个人出租农田用于农业生产，个人所得税是否有优惠政策？ 土地使用权转让给农业生产者交增值税吗？ 卖一项技术按照销售无形资产缴纳增值税吗？ 销售碳排放权属于无形资产转让吗？ 销售无形资产的增值税是多少点？ 无形资产的进项税额可以抵扣吗？ 视同销售无形资产的增值税销售额如何确认？ 哪些无形资产不得计算摊销？ 一般纳税人转让土地使用权的增值税税率是多少？ 一般纳税人转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的税率是多少？ 企业转让股权征收土地增值税吗？ 转让土地使用权的房产税税率是多少？ 转让土地使用权的个人所得税税率是多少？ 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权所得免征增值税怎么备案？ 个人办理无偿赠送或受赠不动产时免征增值税，需要哪些资料？ 员工个人房产无偿提供给公司使用，需要缴纳增值税吗？ 国有资产在企业和企业之间无偿划转的，需要缴纳增值税吗？ 个人无偿借款给公司需要缴纳增值税吗？ 房地产开发企业无偿提供保障性住房，需要缴纳增值税吗？ 重组过程中的不动产转让需要缴纳增值税吗？ 夫妻离婚分割房屋产权，需要缴纳个人所得税吗？ 机场可以减免耕地占用税吗？ whinging whingy whinier whiniest whining whiningly whinnied whinnier whinnies whinniest whinny whinnying whiny whin² whin¹ whip whip and spur 'whipcord whipcord 'whip-crane whip-crane 'whip-gin whip-gin whip hand whip in

财税网为企事业单位财税工作者提供审计、评估、会计代理、税务等财税领域知识，帮助用户化解财税管理过程中的各种疑难问题。