A、审核重点
对于附有销售退回条款的销售，《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第三十二条规定,应预估销售退回概率及金额，将预期销售退回的金额作为负债处理，其退回商品的成本（扣除退回商品的价值减损）作为资产处理。但增值税则要求销售时不预估退货，以未扣除预估退货的全部金额作为收入纳税。在销售退回实际发生时，会计上作冲减负债和收回库存商品处理，而增值税则冲减退回当期的销售收入或销项税额。企业所得税的税会差异与增值税一致。
B、审核方法
税务师应复核会计收入确认时、货物实际退回时、货物退货期满时，会计确认的收入与增值税计量的收入差异是否正确，其金额差异在整个退货期逐年调整是否计算正确。
a.会计收入确认时，是否存在因会计预估退货，导致会计收入小于增值税及企业所得税计税基础的情况，如有，应补提相应的增值税。
b.货物实际退回时，是否存在未冲减当期收入或销项税额的情况，如有，则应冲减收入并滚动调整前期补提的增值税。
c.货物退货期满时，是否存在会计上调增收入，而相应的收入无须缴纳增值税的情形。
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