例：甲公司为一家连锁超市。2x21 年，甲公司向顾客销售了2260张储值卡，每张卡的面值为500元，总额为1130000元。顾客可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期顾客购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即56500元)的部分不会被消费。截至2x21年12月31日，顾客使用该储值卡消费的金额为452000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，在顾客使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。不考虑其他相关税费等因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，正确的有( )。
A.销售储值卡时应确认合同负债1000000元
B.2x21年因销售的储值卡确认收入421052.63元
C.截至2x21年12月31日合同负余额为578947.37元
D.甲公司预期有权获得与顾客未行使的合同权利相关的金额，应当按照顾客行使合同权利的模式按比例确认为收入
解析：答案：ABCD
本题的相关会计分录为:(1)销售储值卡时:
借:银行存款等1130000(2260x500)
贷:合同负债1000000
应交税费-待转销项税额130000[2260x500÷(1+13%)x13%]
(2)根据储值卡的消费金额确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额:
借:合同负债 421052.63
应交税费-待转销项税额52000[452000÷(1+13%)x13%]
贷:主营业务收入421052.63[452000 + 56500 x452000/(1130000-56500)]÷(1+13%)}
应交税费-应交增值税(销项税额)52000
- 班车可以享受免征增值税吗？
- 旅游业可以享受哪些优惠？
- 快递行业可以享受增值税减免税政策吗？
- 羊粪是否免征增值税？
- 小规模纳税人收入不超过三十万可以免教育附加吗？
- 小规模纳税人销售额达到多少会被登记为一般纳税人？
- 受疫情影响的小规模纳税人季度销售额未超过20万元，需要缴纳增值税吗？
- 小规模纳税人销售额十五万免征增值税，什么时间开始？
- 小规模纳税人开具5%不动产租赁发票，季度不超过45万不缴纳增值税吗？
- 月销售额多少免征地方教育附加？
- 除小规模纳税人以外，月销售额小于10万元免征地方教育附加，怎么处理？
- 我是小规模个体工商户，我想咨询一下我家的增值税免税额度？
- 小规模纳税人最高可以开具多少金额的发票？
- 小规模纳税人开房租发票，增值税免税吗？
- 增值税一般纳税人购进人体血液能否比照购进免税农产品计算抵扣进项税额?
- 普通发票可以抵扣进项税额吗？
- 取得百分之三的农产品的收购普通发票抵扣进项税是按百分之三的税率抵扣还是按百分之九的税率抵扣？
- 增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额？
- 收到小规模纳税人开具的专用发票，可以按多少税率抵扣？
- 增值税简易计税应纳税额如何计算？
- 企业购买汽车之后取得发票，进项税额可以抵扣吗？
- 小规模纳税人收到一般纳税人开的发票可以抵扣吗？
- 小规模纳税人登记为一般纳税人前取得的进项发票能否抵扣？
- 一般纳税人取得鉴证服务增值税专用发票是否可以抵扣？
- 取得小规模企业销售农产品开具的专用发票按多少抵扣进项？
- white heat
- white heats
- white hole
- white hope
- white hopes
- 'white-hot
- white-hot
- white hot
- White House
- white hunter
- white jobs
- white knight
- white knights
- white-knuckle
- 'white-knuckle(d)
- white-knuckle(d)
- white-knuckled
- white lead
- white leather
- white lie
- white lies
- white light
- white lightning
- white lights
- whitelike