企业应根据实施条例第二章第二节中关于收入确认时间的规定确认境外所得的实现年度及其税额抵免年度。
企业收到某一纳税年度的境外所得已纳税凭证时，凡是迟于次年5月31日汇算清缴终止日的，可以对该所得境外税额抵免追溯计算。
依据：
国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告
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- 税务机关可以代开电子普通发票吗？
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