A注册会计师执行甲公司内部控制审计，确定财务报表整体的重要性为2000万元，实际执行的重要性为1000万元。A注册会计师将付款经适当审批并附有支持性文件作为一项关键控制（该项控制与1600万元的交易相关）进行控制测试，预期偏差率为零。A注册会计师选择了25笔付款进行测试后，发现1笔与维修相关的付款未经审批。
步骤一：发现的缺陷是否与一个或多个财务报表认定直接相关？
该缺陷涉及支出，直接影响财务报表认定。
步骤二：该项缺陷是否可能无法防止或发现财务报表错报？
付款未经审批，可能导致错报。
步骤三：该项缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大小？
涉及1600万元的交易，大于实际执行的重要性。
步骤四：是否存在补偿性控制，并有效运行，足以防止或发现财务报表重大错报？
经了解和测试，维修与维护服务环节存在哪些补偿性控制：
维修与维护服务环节的采购订单审批和付款审批流程中存在职责分离（已测试且该控制有效）。
对采购订单的审批与既定控制保持一致（已測试且该控制有效）。
每月将实际成本和费用与预算数据进行比较，如果差异大于100万元，将进行调查（已测试且控制有效）。
步骤五：该缺陷的重要程度是否足以引起负责监督企业财务报告的相关人员的关注？
答：否。
因此，该缺陷为一般缺陷。
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