A注册会计师执行甲公司内部控制审计，确定财务报表整体的重要性为2000万元，实际执行的重要性为1000万元。毎月末，甲公司应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表。如存在差异，查明原因并进行差异调节说明。会计主管角核银行存款余额调节表，对需要调整的调节项目及时处理，并签字确认。A注册会计师将这项控制作为一项关键控制（控制与6000万元的交易相关）进行控制测试，预期偏差率为零。A注册会计师选取了两个月的银行存款余额调节表进行测试后，发现银行存款余额和银行对账单存在200万元的重大差异，银行存款余额调节表中未对差异进行说明，并且差异已超过1年。
步骤一：发现的缺陷是否与一个或多个财务报表认定直接相关？
涉及银行存款和收付款问题，直接影响财务报表认定。
步骤二：该项缺陷是否可能无法防止或发现财务报表错报？
没有对差异及时进行处理，对账没有完成，可能导致错误不能及时发现,、
步骤三：该项缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大小？
这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元，大于实际执行的重要性。
步骤四：是否存在补偿性控制，并有效运行，足以防止或发现财务报表重大错报？
财务经理每月复核银行存款余额调节表并签字确认。由于财务经理没有发现这些重大差异，补偿性控制运行无效。
因此，该缺陷为重大块陷。
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