存货盘亏如何处理?

例：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%。甲公司2x20年度财务报表于2x21 年3月20日经董事会批准对外报出。2x21年2月10日，因管理疏漏发生火灾，造成 外购的一批原材料毁损，账面价值为300000元，已计提存货跌价准备24000元，按规 定由保管员个人赔偿152000元，假定不考虑增值税以外的其他税费及其他影响因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是( )。

A.确认管理费用187000元

B.确认营业外支出190120元

C.增值税进项税额转出42120元

D.火灾造成的材料毁损属于2x20年资产负债表日后调整事项。

解析：答案选C。因管理不善造成的存货毁损，相关的进项税额不得从销项税额中抵扣，增 值税进项税额转出42120元[(300000+24000)x13%]，2x21年确认管理费用 =300000+42120-152000=190120(元)，选项A和B不正确，选项C正确;火灾造成的材料 毁损属于 2x20 年资产负债表日后非调整事项，选项D不正确。