1、该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度；
2、相关账户、列报及其认定的固有风险；
3、交易的数量和性质是否发生变化，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响；
4、相关账户或列报是否曾经出现借报；
5、企业层面控制（特别是监督其他控制的控制）的有效性；
6、该项控制的性质及其执行频率；
7、该项控制对其他控制（如控制环境或信息技术一般控制）有效性的依赖程度；
8、执行该项控制或监督该项控制执行的人员的专业胜任能力，以及其中的关键人员是否发生变化；
9、该项控制是人工控制还是自动控制；
10、该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度。
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